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ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制四大影響

2019-10-10

  ERP系統(tǒng)全稱為企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng),它是建立在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上,對(duì)供銷鏈上的實(shí)體以及供應(yīng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷售等業(yè)務(wù)流程內(nèi)部資源的共享和協(xié)同,從而為企業(yè)各部門決策層、企業(yè)基層員工提供系統(tǒng)化、具有決策性的管理平臺(tái)。該系統(tǒng)的引入,不僅能提高管理有效性、降低成本,給企業(yè)帶來了巨大的效益,而且也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了不可忽視的影響及風(fēng)險(xiǎn)。

  


  傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度跟不上發(fā)展需要

  在ERP系統(tǒng)下,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作程序如會(huì)計(jì)核算方式、數(shù)據(jù)處理流程等都發(fā)生了較大變化,至使企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容也將發(fā)生相應(yīng)改變。然而,在實(shí)際的企業(yè)管理過程中許多企業(yè)的制度意識(shí)還較薄弱,相配套的管理制度修訂的跟進(jìn)還不及時(shí),導(dǎo)致管理工作及程序存在漏洞,造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息或數(shù)據(jù)失真等現(xiàn)象產(chǎn)生。

  內(nèi)部控制的范圍不斷擴(kuò)展

  在ERP系統(tǒng)下,內(nèi)部控制的內(nèi)容有別于傳統(tǒng)時(shí)代的內(nèi)部牽制,除去保證會(huì)計(jì)資料的完整性、提高會(huì)計(jì)的分析決策能力和工作效率,建立科學(xué)的崗位責(zé)任制,防止浪費(fèi)和舞弊行為等共同內(nèi)容外,其范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大,主要表現(xiàn)在:對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等,同時(shí),由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)也需人為輸入、會(huì)計(jì)軟件需要人工進(jìn)行管理和維護(hù),因此,維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部牽制,計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)人員等的崗位職責(zé)等也被納入內(nèi)部控制的范疇。

  傳統(tǒng)的內(nèi)部控制形式發(fā)生改變

  在ERP系統(tǒng)下,會(huì)計(jì)憑證的正確性不再需要通過賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符等內(nèi)部控制方式來保證數(shù)據(jù)的正確性,只需將原始數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)后便能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的全面共享,自動(dòng)生成許多所需帳表,事半功倍。那么,內(nèi)部控制的方式便應(yīng)轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)部,如編制科目匯總表、試算平衡檢查、總賬和明細(xì)賬的核對(duì)、余額和發(fā)生額平衡檢查等。由于會(huì)計(jì)電算化的程度不同。程序化控制的數(shù)量也會(huì)有所不同,一般來說,電算化程度越高,采用的程序化控制要求也越多。

  傳統(tǒng)的內(nèi)部控制重點(diǎn)有所轉(zhuǎn)移

  在ERP系統(tǒng)下,會(huì)計(jì)工作的絕大部分將由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行處理,企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)相對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制必定有所轉(zhuǎn)移,所以控制重點(diǎn)將在會(huì)計(jì)信息的輸入輸出控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)問的連接控制、組織結(jié)構(gòu)和人力資源管理等方面進(jìn)行強(qiáng)化,尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入,在電算化系統(tǒng)中,電子數(shù)據(jù)是由會(huì)計(jì)軟件對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后生成的,其輸出數(shù)據(jù)的正確性與輸入數(shù)據(jù)的正確程度息息相關(guān)。

  因此,確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性成為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的基本前提;其次,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是由崗位人員進(jìn)行維護(hù)、管理、控制的,嚴(yán)格管理計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)密碼,嚴(yán)格劃分管理人員操作權(quán)限,健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件的日常維護(hù)以及在排除故障時(shí)的治理措施,也是內(nèi)部控制的重點(diǎn),只有這樣才能保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性和完整性。


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